小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关

根据《财政部 税务总局关于施行小微企业普惠性税收减免政策的告知》（财税〔2019〕13号），现就增值税小规模缴税人当地税种和相关附加减征政策有关征管问题公告如下：
　　一、关于申报表的修订
　　修订《资源税缴税申报表》《城市维护制作税 教育费附加 当地教育附加申报表》《房产税缴税申报表》《城镇土地运用税缴税申报表》《印花税缴税申报（陈说）表》《耕地占用税缴税申报表》，增加增值税小规模缴税人减征优惠申报有关数据项目，相应批改有关填表说明（具体见附件）。
　　二、关于缴税人类别改动时减征政策适用时间的供认
　　交纳资源税、城市维护制作税、房产税、城镇土地运用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和当地教育附加的增值税一般缴税人按规矩转挂号为小规模缴税人的，自成为小规模缴税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模缴税人按规矩挂号为一般缴税人的,自一般缴税人收效之日起不再适用减征优惠；增值税年应税销售额逾越小规模缴税人标准应当挂号为一般缴税人而未挂号，经税务机关告知，逾期仍不处理挂号的，自逾期次月起不再适用减征优惠。
　　三、关于减征优惠的处理办法
　　缴税人自行申报享受减征优惠，不需额外提交资料。
　　四、关于缴税人未及时享受减征优惠的处理办法
　　缴税人符合条件但未及时申报享受减征优惠的，可依法恳求退税或许抵减往后缴税期的应缴税款。
　　五、施行时间
　　本公告自2020年1月1日起施行。本公告修订的表单自各省（自治区、直辖市）人民ZF 供认减征比例的规矩发布当日正式启用。各地启用本公告修订的表单后，不再运用《G 家税务总局关于发布修订后的<资源税缴税申报表>的公告》（G 家税务总局公告2016年第38号）中的《资源税缴税申报表》主表、《G 家税务总局关于发布<耕地占用税处理规程（试行）>的公告》（G 家税务总局公告2016年第2号,G 家税务总局公告2020年第31号批改）中的《耕地占用税缴税申报表》。
　　特此公告。

G 家税务总局
2020年1月19日

　　政策解读：　
　　为实行《财政部 税务总局关于施行小微企业普惠性税收减免政策的告知》（财税〔2019〕13号，以下简称《告知》），税务总局发布《关于增值税小规模缴税人当地税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：

　　一、拟定《公告》布景
　　为遵从习近平总书记关于减税降费作业的重要指示精神，实行D 中央、G 务院关于支撑小微企业发展的抉择方案安置，财政部、税务总局联合下发了《告知》，明晰由省、自治区、直辖市人民ZF 根据本地区实践情况，以及宏观调控需求供认，对增值税小规模缴税人能够在50%的税额崎岖内减征资源税、城市维护制作税、房产税、城镇土地运用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、当地教育附加。为确保宽广增值税小规模缴税人能够及时、准确、便利享受减征优惠政策，税务总局制发本《公告》。
　　二、《公告》主要内容
　　（一）关于申报表的修订
　　本次共修订资源税、城市维护制作税、房产税、城镇土地运用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和当地教育附加触及的6张表单及填表说明。
　　一是实行政策要求，补偿数据项目。考虑政策落地、方便辨认和核算税款的需求，在资源税、城市维护制作税、印花税、耕地占用税和教育费附加、当地教育附加触及的4张缴税申报表主表上设置“本期是否适用增值税小规模缴税人减征政策”“减征比例”“本期增值税小规模缴税人减征额”3个项目。在房产税、城镇土地运用税（以下简称房土税）触及的2张缴税申报表主表上设置“本期是否适用增值税小规模缴税人减征政策”“减征比例”“本期增值税小规模缴税人减征额”“本期适用增值税小规模缴税人减征政策开端时间”“本期适用增值税小规模缴税人减征政策中止时间”5个项目。
　　二是优化表单规划，减轻填写背负。本着减轻缴税人填写背负的原则，科学规划填写项目。上述项目中，“本期是否适用增值税小规模缴税人减征政策”项目为缴税人自主勾选项目。“减征比例”和“本期增值税小规模缴税人减征额”2个项目为系统后台配备和自动生成数据，不需求缴税人填写。房土税缴税申报表主表中“本期适用增值税小规模缴税人减征政策开端时间”“本期适用增值税小规模缴税人减征政策中止时间”2个项目为缴税人类别产生改动时需填写项目，不产生改动，则无须填写。
　　一同，在6张表单的填表说明中对补偿数据项目进行了说明，对相关数据项目“本期应补（退）税额”说明进行了相应批改。
　　（二）关于缴税人类别改动时减征政策适用时间的供认
　　为避免缴税人和税务机关对缴税人类型产生改动时享受减征优惠的具体时间产生了解歧义，根据《增值税一般缴税人挂号处理办法》（G 家税务总局令第43号发布）和《G 家税务总局关于共同小规模缴税人标准等若干增值税问题的公告》（G 家税务总局公告2020年第18号），本着有利于缴税人和简化申报的原则，明晰了有关规矩。
　　交纳资源税、城市维护制作税、房产税、城镇土地运用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和当地教育附加的增值税一般缴税人按规矩转挂号为小规模缴税人的，自成为小规模缴税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模缴税人按规矩挂号为一般缴税人的，自一般缴税人收效之日起不再适用减征优惠；增值税年应税销售额逾越小规模缴税人标准应当挂号为一般缴税人而未挂号，经税务机关告知，逾期仍不处理挂号的，自逾期次月起不再适用减征优惠。
　　（三）关于减征优惠处理办法
　　深化遵从“放管服”革新要求，减轻缴税人报送资料背负，《公告》规矩，本次减征优惠施行自行申报享受办法，不需额外提交资料。缴税人只要在申报表中勾选是否享受增值税小规模缴税人减征政策选项，系统自动核算减征金额，缴税人供认即可。
　　（四）关于缴税人未及时享受减征优惠的处理办法
　　《告知》规矩，政策自2020年1月1日起实行。为确保缴税人足额享受减征优惠，《公告》规矩，缴税人符合条件但未及时申报享受减征优惠的，可依法恳求退税或许抵减往后缴税期的应缴税款。

　　三、申报服务
　　税务机关将根据本次申报表修订情况，进一步晋J 和优化税收征管系统，通过信息推送、自动核算、自动成表等功能，前进政策实行的精准性、便利性，减轻缴税人的填写背负。
　　四、施行时间
　　《公告》是与《告知》相配套的征管办法，自2020年1月1日起施行。鉴于各省（自治区、直辖市）人民ZF 供认减征比例的时点不同，《公告》明晰，修订的表单自各省（自治区、直辖市）人民ZF 供认减征比例的规矩发布当日正式启用。