重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题

　　为贯彻落实《财务部 税务总局 人力资源社会确保部 G 务院扶贫办关于进一步支撑和促进关键团体创业作业有关税收政策的告知》（财税〔2019〕22号）精力，现就具体操作问题公告如下：
　　一、关键团体个别运营税收政策
　　（一）恳求
　　1.建档立卡贫困人口从事个别运营的，向主管税务机关申报缴税时享受优惠。
　　2.挂号赋闲半年以上的人员，零作业家庭、享受城市居民更低日子确保家庭劳动年岁的挂号赋闲人员，以及毕业年度内高校毕业生，可持《作业创业证》（或《作业赋闲挂号证》，下同）、个别工商户挂号执照（未完成“两证整合”的还须持《税务挂号证》）向创业地县以上（含县J ，下同）人力资源社会确保部分提出恳求。县以上人力资源社会确保部分应当按照财税〔2019〕22号文件的规矩，核实其是否享受过关键团体创业作业税收优惠政策。对符合财税〔2019〕22号文件规矩条件的人员在《作业创业证》上注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”。
　　（二）税款减免次第及额度
　　关键团体从事个别运营的，按照财税〔2019〕22号文件一 条的规矩，在年度减免税限额内，依次扣减增值税、城市维护制作税、教育费附加、当地教育附加和个人所得税。城市维护制作税、教育费附加、当地教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应缴税额。
　　缴税人的实践运营期缺少1年的，应当以实践月数换算其减免税限额。换算公式为：减免税限额＝年度减免税限额÷12×实践运营月数。
　　缴税人实践应交纳的增值税、城市维护制作税、教育费附加、当地教育附加和个人所得税小于减免税限额的，以实践应交纳的增值税、城市维护制作税、教育费附加、当地教育附加和个人所得税税额为限；实践应交纳的增值税、城市维护制作税、教育费附加、当地教育附加和个人所得税大于减免税限额的，以减免税限额为限。
　　（三）税收减免处理
　　挂号赋闲半年以上的人员，零作业家庭、城市低保家庭的挂号赋闲人员，以及毕业年度内高校毕业生享受本项税收优惠的，由其留存《作业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）备检，建档立卡贫困人口无需留存材料备检。
　　二、企业招用关键团体税收政策
　　（一）恳求
　　享受招用关键团体作业税收优惠政策的企业，持下列材料向县以上人力资源社会确保部分投递恳求：
　　1.招用人员持有的《作业创业证》（建档立卡贫困人口不需供应）。
　　2.企业与招用关键团体签定的劳动合同（副本），企业依法为关键团体交纳的社会保险记载。通过内部信息同享、数据比对等办法审理的当地，可不再要求企业供应交纳社会保险记载。
　　县以上人力资源社会确保部分接到企业报送的材料后，关键核实以下情况：
　　1.招用人员是否归于享受税收优惠政策的人员规划，从前是否已享受过关键团体创业作业税收优惠政策。
　　2.企业是否与招用人员签定了1年以上期限劳动合同，并依法为招用人员交纳社会保险。
　　核实后，对持有《作业创业证》的关键团体，在其《作业创业证》上注明“企业吸缴税收政策”；对符合条件的企业核发《企业吸纳关键团体作业确认证明》。
　　招用人员发生变化的，应向人力资源社会确保部分处理改动恳求。
　　本公告所称企业是指归于增值税缴税人或企业所得税缴税人的企业等单位。
　　（二）税款减免次第及额度
　　1.缴税人按本单位招用关键团体的人数及其实践作业月数核算本单位减免税总额，在减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护制作税、教育费附加和当地教育附加。城市维护制作税、教育费附加、当地教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应缴税额。
　　缴税人实践应交纳的增值税、城市维护制作税、教育费附加和当地教育附加小于核算的减免税总额的，以实践应交纳的增值税、城市维护制作税、教育费附加、当地教育附加为限；实践应交纳的增值税、城市维护制作税、教育费附加和当地教育附加大于核算的减免税总额的，以核算的减免税总额为限。缴税年度终了，假设缴税人实践减免的增值税、城市维护制作税、教育费附加和当地教育附加小于核算的减免税总额，缴税人在企业所得税汇算清缴时，以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转往后年度扣减。
　　享受优惠政策当年，关键团体人员作业不满1年的，应当以实践月数换算其减免税总额。
　　减免税总额=∑每名关键团体人员本年度在本企业作业月数÷12×具体定额标准
　　2.第2年及往后年度当年新招用人员、原招用人员及其作业时刻按上述程序和办法实行。核算每名关键团体人员享受税收优惠政策的期限更长不逾越36个月。
　　（三）税收减免处理
　　企业招用关键团体享受本项优惠的，由企业留存以下材料备检：
　　1.享受税收优惠政策的挂号赋闲半年以上的人员，零作业家庭、城市低保家庭的挂号赋闲人员，以及毕业年度内高校毕业生的《作业创业证》（注明“企业吸缴税收政策”）。
　　2.县以上人力资源社会确保部分核发的《企业吸纳关键团体作业确认证明》。
　　3.《关键团体人员本年度实践作业时刻表》（见附件）。
　　三、凭《作业创业证》享受上述优惠政策的人员，按以下规矩申领《作业创业证》
　　（一）赋闲人员在常住地公共作业服务机构进行赋闲挂号，申领《作业创业证》。对其间的零作业家庭、城市低保家庭的挂号赋闲人员，公共作业服务机构应在其《作业创业证》上予以注明。
　　（二）毕业年度内高校毕业生在校期间凭学生证向公共作业服务机构申领《作业创业证》，或托付地址高校作业辅导中心向公共作业服务机构代为申领《作业创业证》；毕业年度内高校毕业生离校后可凭毕业证直接向公共作业服务机构按规矩申领《作业创业证》。
　　四、税收优惠政策处理
　　（一）严峻各项凭证的审理发放。任何单位或个人不得编造、涂改、转让、租赁相关凭证，违者将依法予以惩罚；对出借、转让《作业创业证》的人员，主管人力资源社会确保部分要收回其《作业创业证》并记载在案；对采用上述方法现已获取减免税的企业和个人，主管税务机关要追缴其已减免的税款，并依法予以处理。
　　（二）《作业创业证》选用实名制，限持证者自己运用。创业人员从事个别运营的，《作业创业证》由自己保管；被用人单位招用的，享受税收优惠政策期间，证件由用人单位保管。《作业创业证》由人力资源社会确保部共同样式，各省、自治区、直辖市人力资源社会确保部分担任印制，作为审理劳动者作业赋闲情况和享受政策情况的有用凭证。
　　（三）《企业吸纳关键团体作业确认证明》由人力资源社会确保部共同样式，各省、自治区、直辖市人力资源社会确保部分共同印制，共同编号备案，相关信息由当地人力资源社会确保部分按需供应给税务部分。
　　（四）县以上人力资源社会确保、税务部分及扶贫办要建立劳动者作业信息沟通和协查原则。人力资源社会确保部建立全G 《作业创业证》查询系统（https://jyjc.mohrss.gov.cn），供各J 人力资源社会确保、财务、税务部分查询《作业创业证》信息。G 务院扶贫办建立全G 共同的全G 扶贫开发信息系统，供各J 扶贫办、人力资源社会确保、财务、税务部分查询建档立卡贫困人口身份等相关信息。
　　（五）各J 税务机关对《作业创业证》或建档立卡贫困人口身份有疑问的，可提请同J 人力资源社会确保部分、扶贫办予以协查，同J 人力资源社会确保部分、扶贫办应依据具体情况规矩合理的作业时限，并在时限内将协查效果通报提请协查的税务机关。
　　五、本公告自2020年1月1日起实施。《G 家税务总局 财务部 人力资源社会确保部 教育部 民政部关于继续实施支撑和促进关键团体创业作业有关税收政策具体操作问题的公告》（G 家税务总局公告2020年第27号）一同废止。
　　特此公告。

G 家税务总局 人力资源社会确保部 G 务院扶贫办 教育部
2020年2月26