永续债企业所得税政策问题公告

　　进一步明晰永续债的企业所得税政策适用，根据《中华人民共和G 企业所得税法》及其施行法则的有关规矩，现就有关问题公告如下：

　　一、企业发行的永续债，可以适用股息、盈余企业所得税政策，即：出资方取得的永续债利息收入归于股息、盈余性质，依照现行企业所得税政策相关规矩进行处理，其间，发行方和出资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规矩的居民企业之间的股息、盈余等权益性出资收益免征企业所得税规矩；一同发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。

　　二、企业发行符合规矩条件的永续债，也可以依照债券利息适用企业所得税政策，即：发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除；出资方取得的永续债利息收入应当依法缴税。

　　三、本公告第二条所称符合规矩条件的永续债，是指符合下列条件中5条（含）以上的永续债：

　　（一）被出资企业对该项出资具有还本职责；

　　（二）有明晰约好的利率和付息频率；

　　（三）有必定的出资期限；

　　（四）出资方对被出资企业净资产不具有所有权；

　　（五）出资方不参加被出资企业日常出产经营活动；

　　（六）被出资企业可以换回，或满足特定条件后可以换回；

　　（七）被出资企业将该项出资计入负债；

　　（八）该项出资不承担被出资企业股东相等的经营风险；

　　（九）该项出资的清偿次第位于被出资企业股东持有的股份之前。

　　四、企业发行永续债，应当将其适用的税收处理办法在证券交易所、银行间债券商场等发行商场的发行文件中向出资方予以宣布。

　　五、发行永续债的企业对每一永续债产品的税收处理办法一经承认，不得改动。企业对永续债采用的税收处理办法与会计核算办法不一致的，发行方、出资方在进行税收处理时须作出相应缴税调整。

　　六、本公告所称永续债是指经G 家展开革新委员会、我G 人民银行、我G 银行保险监督管理委员会、我G 证券监督管理委员会核准，或经我G 银行间商场交易商协会注册、我G 证券监督管理委员会授权的证券自律组织备案，依照法定程序发行、附换回（续期）选择权或无明晰到期日的债券，包括可续期企业债、可续期公司债、永续债务融资东西（含永续收据）、无固定期限本钱债券等。

　　七、本公告自2020年1月1日起施行。

　　财政部　税务总局

2020年4月16日