出口货物退（免）税的计税依据
2020-12-28 14:19
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出口货品退（免）税的计税依据
出口货品退（免）税的计税依据是具体核算应退（免）税款的依据和标准。准确地判定退（免）税依据，是做好出口退税工作的条件，既关系到交税和退税多少的疑问，又关系到G 家财政收入和开支。所以，准确判定出口退（免）税的计税依据十分重要。
（一）外贸公司出口货品应退增值税税额的计税依据
1、出口货品单独树立库存帐和出售帐记载的，应依据购进出口货品增值税专用发票所列明的进项金额为计税依据；对库存出口商品选用加权平均价核算的公司，也可按适用不一样退税率的货品分别依下列公式判定：
退税计税依据=出口货品数量*加权平衡购进单价
2、从小规划交税人购进特准退税的出口货品，退税依据按下列公式判定：
退税计税依据=普通发票所列出售金额/（1+征收率）
从小规划交税人购进持有税务机关代开的增值税专用发票的出口货品退税依据按下列公式判定：
退税计税依据=增值税专用发票上注明的出售金额
3、外贸公司托付出产公司加工收回后报关出口的货品，退税计税依据为收购加工薪酬物的质料、支付加工货品的工缴费等专用发票所列明的进项金额。应按原材料的退税率和加工费的退税率分别核算应退税款，加工费的退税率按出口产品退税率判定。
（二）外贸公司出口货品应退花费税税额的依据
凡属从价定率计征花费税的货品应依外贸公司从工厂购进货品时征收花费税的报价为依据；凡属从量定额计征花费税的货品应依货品购进和报关出口的数量为依据。
（三）自营出产公司出口货品应退（免）增值税税额的计税依据
自营出产公司出口货品退（免）增值税税额的计税依据为“离岸报价”、“海关已核销的免税进口料件构成计税报价”和“当期进项税额”。
1、选用“先征撤离”办法核算出口退税的，退税计税依据为出口货品的离岸价乘以外汇人民币牌价，即为外销收入。
2、选用“免、低、退”办法核算退税的，退（免税）依据当期进项税额或出口货品离岸价乘以外汇人民币牌价。
3、有进料加工复出口货品的退税计税依据，一是外销收入，除上述依据外增加海关已核销免税进口料件的构成计税报价。
没有自营出口权的出产公司托付外贸公司署理出口自产货品，退税依据可以对比上述第1条处置。但小规划交税人自营和托付出口的货品，一概免征增值税。
（四）出口货品应退（免）花费税税额的依据
有出口经营权的出产公司托付外贸公司出口的花费税货品，依据其实习出口数量或出口收入予以免征花费税。
没有进出口经营权的出产公司托付外贸公司署理出口的应税花费的货品，属从定价率计征的，按增值税计税报价为依据；属从量定额计征的，按出口数量为依据，别的，来料加工复出口货品的外销收入归于免税收入，不核算退税额。
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