营改增后建筑业企业税收筹划
房地产营改增将会会导致建筑行业公司增值税税负提升
营改增后，建筑行业公司的建筑工程施工机器设备、原材料、和建筑工程施工费等产品成本能够抵扣进项税，但建筑施工企业的人力成本没法抵扣进项税，人力成本在建筑行业工程项目固定成本中常占占比较为高，一般在20%-30%上下，这些没法抵扣进项税的人力成本，将会会导致建筑行业企业营业税整体税赋提升。
建筑行业公司非常是中小型建筑行业公司存有很多的零星购置，费用预算不实际及挑选经销商不标准，造成建筑行业公司很多的零星购置没法得到靠谱的可抵税的增值发票。建筑施工企业的零星购置在工程项目固定成本中常占的占比越高，没法抵税的进项税越大，增值税税负也越高。
营改增后，建筑施工企业购买的房产或做为固资结转的工程机械设备能够抵扣进项税，但在房地产营改增以前，建筑施工企业将会就早已购买了建筑施工所必须的必需的房产和工程机械设备以及他经久耐用机械设备，这种房产、工业设备的进项税在营改增后没法抵税，短时间会导致建筑施工企业可抵税的进项税较小。此外，建筑施工企业以便建筑项目在房地产营改增以前贮备的施工材料也没法抵扣进项税，这都是扩大公司的税赋。
房地产营改增连通了所得税的抵税传动链条，建筑行业公司因为其制造行业的独特特性，产品成本中一部分开支没法获得所得税增值税专票。大中小型建筑行业公司的经销商许多为一般纳税人乃至很大一部分经销商为个体工商户和本人，针对这种经销商来讲，要不没法出示所得税增值税专票，要不自身出具3%的增值税专票，这就导致建筑行业公司在购置阶段要不彻底沒有抵扣进项税额，要不只能够抵税3%的进项税，可抵扣进项税的范畴进一步变小，增值税税负提升。
营改增后在我G 的税款自然环境逐步完善,许多公司都观念来到税金筹备的必要性，可是大部分公司在运营中依然观念不上房地产营改增前后左右增值税税负对公司的危害，对税务筹划高度重视不足,。许多情况下，企业管理者把偷税偷漏税做为公司节省税金的对策，扩大公司税款风险性的另外也导致公司成本核算没法精确反映具体业务流程。也是公司对税务筹划开展片面性了解,只重视税款的显性基因危害要素,追求完美立即缓解税赋的总体目标,而忽略税务筹划要从长久考虑到,以保持公司避税利润更大化为目地。
建筑行业公司税务筹划的整体构思
单独建筑行业公司自身的情况各有不同，建筑行业公司每个建筑项目內容及落实措施也各有不同，建筑行业公司应当依据本身状况及每个建筑项目的状况实际规章制度有效的税务筹划计划方案。对于全部建筑行业制造行业能够下列的构思开展整体的税务筹划。
1、挑选一般纳税人還是一般纳税人
营改增后，建筑行业一般纳税人的增值税率为10%，建筑行业一般纳税人依照简单方式征缴所得税，增值税率为3%。针对不一样经营者真实身份应缴增值税计算方式以下图示：
一般纳税人应缴所得税＝工程项目总工程造价（未税）×3%
一般纳税人应缴所得税＝工程项目总工程造价（未税）×10%－能够抵税的进项税
应缴所得税的差值＝工程项目总工程造价（未税）×7%－能够抵税的进项税
公司应对于每一实际新项目综合性考量成本费购置中可用建筑行业增值税率为10%的一部分的占有率、可用有形动产租用增值税率为16%的一部分、可用别的一部分服务业可用增值税率为6%的一部分，及其人力成本所占的占比。综合性考量的結果假如进项税非常少,且年应纳税额销售总额考虑500万余元,理应挑选变成一般纳税人。
2、对不一样业务流程是不是分离结转
建筑行业公司建筑项目涉及到不一样的征收率，建筑项目合同书中建筑行业按10%税额计算公式交纳所得税，动产抵押租用按16%测算交纳所得税，原材料按16%测算交纳所得税，设计方案按6%测算交纳所得税。建筑项目包括的不一样业务流程立即危害建筑施工企业的税赋，与上游客户签合同时，更好是将征收率较低的设计方案一部分分离结转，将征收率较高的动产抵押租用与物资采购一部分统一在建筑施工额度以内，按10%建筑行业服务项目征收率出具所得税增值税专票。
在购置阶段，应将征收率较高的动产抵押租用与原材料分离签合同，进而提升能够抵税的进项税占比。
3、对人力成本考虑到是不是降低或选用业务外包
人力成本在建筑行业所占的比例很大且不能抵扣进项税，建筑行业公司应当考虑到是不是降低公司自身的人力成本开支，例如工程机械设备的实际操作是不是能够在机械租赁中让出租人配置实际操作工作人员，再例如，在购置电缆线时是不是能够将电缆线铺装包括在电缆线供货合同中。降低建筑施工企业本身的人力成本开支，能够提升建筑施工企业可抵税的进项税。
此外，对科技含量低的技术工种能够挑选购置劳务外包或劳动派遣。营改增后，劳务外包与劳动派遣能够出具所得税增值税专票抵扣进项税，劳务外包和劳动派遣的征收率各自为10%和6%，能够强有力解决人力成本不能抵扣进项税导致税赋提升的局势。
4、对经销商开展挑选管理方法
一般纳税人建筑企业挑选经销商时要挑选一般纳税人，尽量减少向一般纳税人或本人购置，那样才会使抵税传动链条真实连通,保持充足抵税,才可以保持税赋的总体降低。在施工预算阶段保证费用预算的细化，防止零星购置的产生，使能够抵扣进项税的原材料获得合理操纵。
总的来说，建筑行业的税务筹划不可以摆脱实际公司的详细情况，也不可以摆脱实际建筑项目实际实行状况。建筑行业公司应依据本身状况在对公司管理能力标准的前提条件下对公司总体的税款有总体的筹备，另外，对于实际建筑项目及落实措施状况做实际到单独建筑项目的税务筹划。
