2020年小微企业优惠政策及实务要点，简直太全了

一、所得税一般纳税人销售总额未超出增值税免税现行政策

【享有行为主体】

所得税一般纳税人

【特惠內容】

2020年1月1日至2021年12月31日，所得税一般纳税人累计月销售总额未超出10万余元（按季缴税，一季度销售总额未超出30万余元）的，增值税免税。

【享有标准】1.一般纳税人产生所得税应纳税额市场销售个人行为，累计月销售总额未超出10万余元（按季缴税，一季度销售总额未超出30万余元，相同）的，增值税免税。2.一般纳税人产生所得税应纳税额市场销售个人行为，累计月销售总额超出10万余元，但扣减本期发生的市场销售房产的销售总额后未超出10万余元的，其市场销售货品、劳务公司、服务项目、无形资产摊销获得的销售总额增值税免税。

【办理手续】

经营者自主分辨是不是合乎优惠政策并自主测算减免税额，根据税务申报享有税收优惠政策。

【常见问题】

1.10万余元（30万余元）含免税政策销售总额；

2.可用所得税差额纳税的，以差值后的销售总额明确是不是能够享有税收优惠政策。

3.经营者已不各自结转市场销售货品、劳务公司的销售总额和销售、无形资产摊销的销售总额，已不各自享有中小企业增值税免税现行政策。

4.按固定不动限期缴税的一般纳税人能够挑选以1月或1个一季度为缴税限期，一经挑选，一个会计期间内不可变动。

5.《中华共和G 所得税暂行条例实施办法》第九条所指的别的本人，采用一次性扣除房租方式租赁房产获得的房租收益，可在相匹配的租期内均值平摊，平摊后的月付收益未超出10万余元的，增值税免税。

6.依照现行标准要求理应预缴增值税税金的一般纳税人，凡在预缴税款地保持的月销售总额未超出10万余元的，本期不用预缴增值税。已预缴增值税的，能够向预缴税款地负责人税务局申请办理退回。填补：建筑行业经营者在同一预缴税款地负责人税务局管辖区内有好几个新项目的，依照全部新项目本月总销售总额分辨是不是超出10万余元规范。

7.一般纳税人中的企业和个体户市场销售房产，应按其缴税期及其别的政策要求明确是不是预缴增值税；别的本人市场销售房产，再次依照现行标准要求征免所得税。

8.一般纳税人月销售总额未超出10万余元的，本期因出具所得税增值税专票早已交纳的税金，在所得税增值税专票所有联次讨回或是按照规定出具红色字体增值税专票后，能够向负责人税务局申请办理退回。

9.一般纳税人2020年1月销售总额未超出10万余元（以1个一季度为1个缴税期的，2020年一 季度销售总额未超出30万余元），但本期因代开普通发票早已交纳的税金，能够在申请办理税务申报时往负责人税务局申请办理退回。

10.一般纳税人月销售总额超出10万余元的，应用增值发票智能管理系统出具所得税普票、机动车辆市场销售统一发票、所得税电子器件普票。

11.早已应用增值发票智能管理系统的一般纳税人，月销售总额未超出10万余元的，能够再次应用目前税控盘机器设备开票；早已自主出具所得税增值税专票的，能够再次自主出具所得税增值税专票，并就出具所得税增值税专票的销售总额测算交纳所得税。

12.按次缴税和按时缴税，以是不是申请办理税务变更或是临时性税务变更做为区划规范。凡申请办理了税务变更或临时性税务变更的一般纳税人，月销售总额未超出10万余元（按季缴税的一般纳税人，为一季度销售总额未超出30万余元，相同）的，都能够按照规定享有增值税免税现行政策。未办税务变更或临时性税务变更的一般纳税人，除独特要求外，则实行《中华共和G 所得税暂行条例》以及实施办法有关按次缴税的起征点相关要求，每一次销售总额未超过500元的增值税免税，超过500元的则必须一切正常缴税。针对常常代开票的普通合伙人，提议积j 申请办理税务变更或临时性税务变更，以充足享有一般纳税人月销售总额10万余元下列税收优惠政策。

13.一般纳税人所得税月销售总额免税政策规范提升到10万余元此项现行政策，一样适用本人保险经纪人为商业保险公司出示保险代理公司服务项目。另外，商业保险公司仍可依照《G 税总局有关本人保险经纪人税收管理相关难题的公示》（G 税总局公示2016年第45号）有关要求，向负责人税务局申请办理归纳代开增值税发票，并可按照规定可用税收优惠政策。

14.以预收账款方式扣除房租和期满一次性扣除房租都归属于采用一次性扣除房租方式租赁房产获得的房租收益，可在相匹配的租期内均值平摊，平摊后的月付收益未超出10万余元的，增值税免税。

15.月销售总额超出10万余元（按季缴税，一季度销售总额超出30万余元）必须就销售总额足额测算交纳所得税。

16.一般纳税人代开增值税普票，征收率显示信息***，该怎样申报增值税申报表针对所得税一般纳税人向税务局申请办理代开的所得税普票，月代开票额度累计未超出10万余元，征收率栏次显示信息***的状况，需分下列状况申报增值税申报表：若一般纳税人本期销售总额超出10万余元（按季30万余元），则理应按照有关现行政策确定本期销售总额可用的增值税率，精确填好《所得税所得税申报表（一般纳税人可用）》相匹配栏次。若一般纳税人本期销售总额未超出10万余元（按季30万余元），则理应按照《G 税总局有关一般纳税人增值税免税现行政策相关税收征管难题的公示》（G 税总局公示2020年第4号）要求，将本期销售总额填写《所得税所得税申报表（一般纳税人可用）》免税政策销售总额有关栏次。依照政策要求，一般纳税人本期若产生市场销售房产业务流程，以扣减房产销售总额后的本期销售总额来分辨是不是超出10万余元（按季30万余元）规范。可用所得税差额纳税现行政策的一般纳税人，以差值后的本期销售总额来分辨是不是超出10万余元（按季30万余元）规范。

17.依照固定不动限期缴税的一般纳税人能够依据自身的具体生产经营情况挑选推行按月缴税或按季缴税。为保证本年度内经营者的缴税限期稳定，经营者一经挑选，一个会计期间内不可变动。

二、所得税一般纳税人减免地区“六税两额外”现行政策

【享有行为主体】

所得税一般纳税人

【特惠內容】

2020年1月1日至2021年12月31日，对所得税一般纳税人，依照税额的50%减免资源税、大城市维护保养基本建设税、房地产税、城区土地税、合同印花税、耕地占用税和教育附加费、地区文化教育额外。所得税一般纳税人已依规享有资源税、大城市维护保养基本建设税、房地产税、城区土地税、合同印花税、耕地占用税、教育附加费、地区文化教育额外别的政策优惠的，可累加享有减免50%的政策优惠。

【享有标准】

交纳资源税、大城市维护保养基本建设税、房地产税、城区土地税、合同印花税、耕地占用税、教育附加费、地区文化教育额外的所得税一般纳税人均可享有该现行政策。【办理手续】经营者自主分辨是不是合乎优惠政策并自主测算减免税额，根据税务申报享有税收优惠政策。

【常见问题】

1、交纳资源税、大城市维护保养基本建设税、房地产税、城区土地税、合同印花税、耕地占用税、教育附加费和地区文化教育额外的所得税一般纳税人按照规定转备案为一般纳税人的，自变成一般纳税人的本月起可用减免特惠。所得税一般纳税人按照规定备案为一般纳税人的,自一般纳税人起效生效日已不可用减免特惠；所得税年应纳税额销售总额超出一般纳税人规范理应备案为一般纳税人而未备案，经税务局通告，贷款逾期仍不申请办理备案的，自贷款逾期下月起已不可用减免特惠。

2、经营者满足条件但未立即申请享有减免特惠的，可依规申请办理出口退税或是抵扣增值税之后缴税期的应缴税金。

3、普通合伙人可用所得税一般纳税人地区税收和有关额外减免政策优惠4.所得税一般纳税人已依规享有资源税、大城市维护保养基本建设税、房地产税、城区土地税、合同印花税、耕地占用税、教育附加费、地区文化教育额外别的政策优惠的，可累加享有政策优惠。

【例】以城区土地税为例，依据《G 家财政部G 税总局关于房产税城区土地税相关难题的通告》（税务总局〔2009〕128号），对城乡土地税缴税范围之内独立修建的地下工程商业用地，暂按应征入伍税金的50%征缴城区土地税。在这个基础上，假如各省市（自治州、市辖区）进一步对城区土地税采用减免50%的对策，则更大免减力度达到75%。

三、小微企业享有收入额减计且按20%的征收率交纳所得税现行政策

【享有行为主体】

小微企业

【特惠內容】

2020年1月1日至2021年12月31日，对小微企业年应纳税额不超出100万余元的一部分，减征25%记入应纳税额，按20%的征收率交纳所得税；对年应纳税额超出100万余元但不超出300万余元的一部分，减征50%记入应纳税额，按20%的征收率交纳所得税。

【享有标准】

1.小微企业就是指从业國家非限定和严禁制造行业，且另外合乎本年度应纳税额不超出300万余元、从事总数不超出300人、总资产不超出5000万余元等三个标准的公司。

2.从事总数，包含与公司创建劳务关系的员工总数和公司接纳的劳动派遣劳动力总数。由于劳务公司派 遣劳动力总数早已记入了用人公司的从事总数，秉着合理化标准，在分辨派遣公司是不是合乎小微企业标准时，可已不将劳务公司派遣工作人员反复记入本企业的从事总数。

3.所指从事总数和总资产指标值，应按公司全年度的一季度均值明确。实际计算方法以下：一季度均值＝（季初值＋季度末值）÷2全年度一季度均值＝全年度各一季度均值总和÷4

4.本年度正中间开张或是停止生产经营的，因其具体经营期做为一个缴税本年度明确所述有关指标值。

5.现行标准所得税推行法定代表人税收制度，公司要以法定代表人为行为主体，测算从事总数、总资产等指标值，即归纳缴税公司的从事总数、总资产包含子公司的相对一部分。

6.查账征收与核定征收公司均可享有。

7.“小微企业”和“中小企业”彼此之间差别“中小企业”是一个下意识称呼，并沒有严苛实际意义上的定义，现阶段常说的“中小企业”是和“大中企业”相对性而言的。假如要找一个较为贴近的表述，那便是G 家工信部、中G 统计局、发展趋势改革创新委和G 家财政部于2011年6月公布的《中小型企业划型规范》，依据公司从业者、主营业务收入、总资产等指标值，将16个制造行业的中小型企业区划为中小型、中小型、小型三种种类，中小企业能够了解为在其中的中小型企业和微企。而“小微企业”的出自是所得税法以及条例全文，指的是合乎民法要求标准的特殊公司，其特性不只反映在“中小型”上，还规定“微利”，适用于所得税政策优惠层面。历经几回现行政策转变，小微企业规范不断提升，范畴不断发展。有资料显示，2019年小微企业规范提升之后，合乎小微企业标准的公司占全部所得税经营者的比例约为95%，换句话说，95%的公司全是所得税上的“小微企业”。

8.个体户、个人独资及其合伙制企业并不是所得税的缴税义务人，也就不可以享有小微企业普慧性个人所得税免减现行政策。

9.应纳税所得额测算依据政策要求，本年度应纳税额超出100万余元的，必须按段测算。实际是：100万余元下列的一部分，必须交纳5万余元（100×5%），100万余元至280万余元的一部分，必须交纳18万余元[（280-100）×10%]，加在一起当初必须交纳的所得税为23万余元，而并不是用280万余元立即乘于10%来测算。因此，当初应纳税额280万余元时，仅交纳23万余元税金，而并不是28万余元。

10.预缴税款所得税从2020本年度刚开始，在预缴税款所得税时，公司可立即按当年度截止本期终的总资产、从事总数、应纳税额等状况分辨是不是为小微企业，与先前必须融合公司上一个缴税本年度是不是为小微企业的状况开展分辨对比，方式更简易、可预测性更强。具体来说，总资产、从事总数指标值对比《G 家财政部G 家税务总有关执行中小企业普慧性税款免减现行政策的通告》（税务总局〔2020〕13号）第二条中“全年度一季度均值”的计算方法，测算截止当期申请隶属期终的一季度均值；本年度应纳税额指标值暂按截止当期申请隶属期终不超出300万余元的规范分辨。要是公司在预缴税款时合乎小微企业标准，预缴税款时均能够事先享有政策优惠。公司在年度汇算清缴时必须精确测算有关指标值并开展分辨，满足条件的公司能够再次享有税收政策，满足条件的公司，终止享有特惠，一切正常开展年度汇算清缴就可以。以前一季度多预缴税款的税金应在之后一季度应预缴税款的所得税税金中抵扣增值税，不够抵扣增值税的在年度汇算清缴时按相关要求申请办理出口退税，或是抵缴其下一本年度应交所得税税金。

11.金税三期关键税收征管系统软件的月（季）度预缴税款所得税申报表完成有关更新工作中，保持系统软件的“自动检索、全自动测算、全自动成表、全自动校检”作用，可全自动分辨是不是合乎小微企业标准，全自动启用“是不是中小企业标志”，全自动测算特惠税金，全自动填好相对表格，递交申报单时全自动校检勾稽关系。

【办理手续】

1、满足条件的小微企业，在一季度预缴税款和年度汇算清缴所得税时，根据填好所得税申报表的有关內容享有递减缴税现行政策，不用开展重点办理备案。

2、公司享有所得税特惠事宜采用“自主辨别、申请享有、有关材料存留备查簿”的申请办理方法。